凤岗注册公司-现金流量表项目的计算方法

创业知识 2017-12-09 08:58:25 来源:未知

凤岗注册公司-现金流量表项目的计算方法

1．“销售商品、提供劳务收到的现金”项目
本项目反映企业销售商品收到的现金（含销售收入和增值税额），包括（1）本期销售商品收到的现金，以及（2）前期销售本期收到的现金和（3）本期预收的账款。企业销售材料和代购代销业务收到的现金，也在本项目反映。
（1）本期销售商品收到的现金
本期销售商品收到的现金，在收取现金销售的方式下，应该等于主营业务收入（加增值税）。至于在非收现的销售方式下，会出现确认了销售收入却没有收到现金的情况，后面将通过对应收账款和应收票据的调整，剔除未收现的收入。
增值税销项税额，可以根据“应交税费——应交增值税”科目“销项税额”栏本期发生额分析填列。
销售材料收到的现金，分析方法类似。
（2）前期销售本期收到的现金
“前期销售本期收到的现金”，表现为“本期收到前期的应收账款”和“本期收到前期的应收票据”。
①“本期收到前期的应收账款”
“本期收到前期的应收账款”，根据资产负债表的“应收账款”项目计算。
本期收到前期的应收账款，表现为应收账款的减少，在资产负债表的“应收账款”项目中，体现为期末数小于期初数，应当按其差额调增本现金项目。
如果“应收账款”项目期末数大于期初数，表示本期应收账款增加，即发生了没有收到现金的收入，应该将其扣除。因此，应当调减本现金项目。
②“本期收到前期的应收票据”，根据资产负债表的“应收票据”项目计算。
“应收票据”项目增减与本现金项目的关系，与“应收账款”项目相似，此处不再赘述。
值得注意的是，资产负债表“应收账款”和“应收票据”项目的金额，是扣除了坏账准备后的净额，在计算本现金项目时，应先加回“坏账准备”科目余额。
举例：甲公司09年初应收账款100万元，计提了坏账准备10万元。09年收回账款60万元，剩余应收账款40万元，年末计提的坏账准备是5万元。则资产负债表应收账款项目期初数为90（100－10）万，期末数是35（40－5）万，应收账款项目减少金额55（90－35）万，不等于实际收回的账款60万元。因此，应这样计算：
（项目期末数35＋坏账准备期末余额5）－（项目期初数90＋坏账准备期初余额10）＝40－100＝－60，或：（项目期末数35－项目期初数90）＋（坏账准备期末余额5－坏账准备期初余额10）＝（－55）＋（－5）＝－60
如果已知的是应收账款的科目余额，则无需调整：科目期末余额40－科目期初余额100＝－60
（3）本期预收的账款
“本期预收的账款”，根据资产负债表的“预收款项”项目计算。
本期收到预收账款，表现为预收账款增加，在资产负债表的“预收款项”项目中，体现为期末数大于期初数，应当按其差额调增本现金项目。
如果“预收款项”项目期末数小于期初数，表示本期预收账款减少，即发生了没有收到现金的收入，应该将其扣除。因此，应当调减本现金项目。
基本调整（5个项目）
计算“销售商品、提供劳务收到的现金”项目时，应查找营业收入、应收账款、应收票据、预收款项等4个报表项目，以及“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。共需考虑5个项目。
☆应收账款等3个项目的计算：
由于应收账款、应收票据、预收款项等资产负债表项目，其期末数既可能大于期初数，也可能小于期初数，即使增减方向相同，现金流量是要调增还是要调减也未必相同。比如，应收账款期末数大于期初数，应调减本现金项目；预收款项期末数大于期初数，却应调增本现金项目。这就使得判断调整方向时容易出错，这里介绍一种方法，可以不需要分析判断，通过编制调整分录，确定是加还是减。
某报表项目的期末期初差额计算公式为：
差额＝期末余额－期初余额
若差额为正数，表明该报表项目金额增加了，根据会计科目的性质，资产类科目增加记借方，负债类科目增加记贷方；若差额为负数，表明该报表项目金额减少了，根据会计科目的性质，资产类科目减少记贷方，负债类科目减少记借方。
因此，可以通过编制调整分录来计算本现金项目：一是有利于正确判断应调增还是调减本现金项目，二是可以降低发生遗漏的概率。

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