余做工会账务时间颇短。近日，吾友咨予工会相关问题。茶钱饭后之余，想写写一些工会简单的账务处理。望过来人斧正，后来人共勉之~
工会这东西，中国有，外国也多的是，有企业的地方就有工人，有工人的地方就会有工会。工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织，维护职工合法权益是工会的基本职责。工会法规定，在中国境内的企事业单位里面的劳动者，都有依法组织和参加工会的权利。下面谈谈工会的简单的账务：
1.工会表主要有2个，资产负债表和收入支出表。工会会计核算使用的是收付实现制，而并非是权责发生制。
资产负债表科目与收入支出表科目的关系
资产负债表：静态会计要素：反映特定时点的财务状况，平时及年末一般有余额。
收入支出表：动态会计要素：反映一定期间的财务状况，年末结转后无余额。连接2个表的是—结余。
（一）收入业务的会计处理
收入的含义：指工会开展业务活动所取得的非偿还性资金。
来源：（1）工会会员缴纳的会费；
（2）建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费；
（3）工会所属的企业、事业单位上缴的收入；
（4）人民政府的补助；
（5）其他收入。
1.会费收入：工会会员缴纳的，按工资收入的0.5%缴纳。
账务处理：收到时
借：库存现金或银行存款
贷：会费收入
期末结转
借：会费收入
贷：结余
2.拨缴经费收入:自己单位公司户拨缴，下级工会上缴，上级工会转拨的。合肥市拨缴比例：2%*60%。拨缴凭证：工会经费拨缴款专用收据
账务处理：收到款项时
借：银行存款
贷：拨缴经费收入
期末结转
借：拨缴经费收入
贷：结余
3.上级补助收入：本级工会收到上级工会补助的款项。
账务处理：收到补助
借：银行存款、应收上级经费——应收上级补助
贷：上级补助收入
年末清算时，存在上级应付未付补助款项的：
借：应收上级经费——应收上级补助
贷：上级补助收入
年末结转时：
借：上级补助收入
贷：结余
4.政府补助收入：政府给工会的补助款项。
账务处理：收到补助时：
借：银行存款等
贷：政府补助收入
期末结转时：
借：政府补助收入
贷：结余
本科目期末结转后无余额。
5.事业收入:独立核算的工会附属事业单位上缴的收入.
账务处理：收到相关收入时：
借：银行存款等
贷：事业收入
期末结转时：
借：事业收入
贷：结余
本科目期末结转后无余额。
6．投资收益：工会对外投资发生的损益。
账务处理：收到投资收益时：
借：银行存款
贷：投资收益
投资收回时：
按照实际收到的价款，借记“银行存款”科目，按照本科目的账面价值，贷记“投资”科目，按照其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时借记“投资基金”科目，贷记“结余”科目。
本科目期末结转后无余额。
7.其他收入：资产盘盈，固定资产处置净收入，接受捐赠收入，银行存款利息收入等
账务处理：取得银行存款利息收入
借：银行存款
贷：其他收入
期末结转：
借：其他收入
贷：结余
本科目期末结转后无余额。
（二）支出业务的会计处理
支出的含义：支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。
1. 职工活动支出：
①.职工教育费：核算工会开展职工教育活动的各项支出。
②.文体活动费：核算工会开展职工业余文体活动的各项支出。
③.宣传活动费：核算工会开展职工宣传活动方面的各项支出。
④.其他活动支出：核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工会开展其他活动的各项支出。
账务处理：发生职工活动支出时：
借：职工活动支出
贷：库存现金、银行存款等
期末结转时：
借：结余
贷：职工活动支出
本科目期末结转后无余额。
2.维权支出：工会直接用于维护职工权益的支出。
a) 劳动关系协调费：核算工会在协调劳动关系争议中发生的支出。
b) 劳动保护费：核算工会开展职工劳动保护发生的支出。
c) 法律援助费：核算工会向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出。
d) 困难职工帮扶费：核算工会对困难职工帮扶发生的支出。
e) 送温暖费：核算工会向职工送温暖发生的支出。
f) 其他维权支出：核算以上各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等。
账务处理：
发生维权、帮扶支出时：
借：维权支出
贷：库存现金、银行存款等
期末结转时：
借：结余
贷：维权支出
3.业务支出：工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。
2 培训费：核算工会干部、积极分子培训等支出。
2 会议费：核算工会代表大会、委员会、经审会以及工会专业工作会议的各项支出。
2 外事费：核算工会开展外事活动方面的费用。
2 专项业务费：核算工会开展工会组织建设、考核表彰、建家活动、大型专题调研、经审专用经费等专项业务发生的支出。
2 其他业务支出：不属于以上业务开支的其他费用。
账务处理：发生业务支出时：
借：业务支出
贷：库存现金、银行存款等
期末结转时：
借：结余
贷：业务支出
4.行政支出：工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。
ü 工资福利支出：核算工会开支的专职工作人员和聘用人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费等。包括：基本工资、津贴补贴、奖金、等。
ü 商品和服务支出：核算工会购买商品和服务的支出。包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、交通费、差旅费等。
ü 对个人和家庭的补助：核算工会用于对个人和家庭的补助支出。包括：离休费、退休费、退职费、抚恤金等。
ü 其他行政支出：核算不能划分到上述经济科目的其他支出。
账务处理：发生公用经费时：
借：行政支出
贷：库存现金、银行存款等
期末结转时：
借：结余
贷：行政支出
本科目期末结转后无余额。
5.资本性支出：工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的实际支出。
2 房屋建筑物购建：核算工会用于购买、自行建造办公用房、仓库、食堂等建筑物。
2 办公设备购置：核算工会购置纳入固定资产核算范围的办公家具和办公设备的支出。
2 专用设备购置：核算工会购置具有专门用途、纳入固定资产核算范围的各类专用设备的支出。
2 交通工具购置：核算工会用于购置各类交通工具的支出。
2 大型修缮：核算工会各类设备、建筑物等的大型修缮支出。
2 信息网络购建：核算工会用于信息网络方面的支出。如计算机硬件、软件购置、开发、应用支出等。购建的计算机硬件、软件等不符合固定资产确认标准的，不在此科目核算。
2 其他资本性支出：核算工会其他上述科目中未包括的资本性支出。
账务处理：购入固定资产时,
借：资本性支出
贷：银行存款
借：固定资产
贷：固定基金
期末结转时：
借：结余
贷：资本性支出
本科目期末结转后无余额。
6.下级支出:工会为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项。
账务处理：发生补助下级支出时：
借：补助下级支出——××
贷：银行存款等
期末结转时：
借：结余
贷：补助下级支出
本科目期末结转后无余额。
7.事业支出：工会对独立核算的附属事业单位的补助和非独立核算的附属事业单位的各项支出。
账务处理：发生相关支出时：
借：事业支出
贷：银行存款
期末结转时：
借：结余
贷：事业支出
本科目期末结转后无余额。
8.其他支出：资产盘亏，固定资产处置净损失，捐赠支出。
账务处理：对外捐赠支出：
借：其他支出
贷：库存现金、银行存款
期末结转时：
借：结余
贷：其他支出
本科目期末结转后无余额。
实际工作的账务处理：
法律背景：
1. 《工会法》第四十二条规定：“建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费。”未建立工会组织的单位，根据全国总工会办公厅《关于基层工会组织筹建期间拨缴工会经费(筹备金)事项的通知》(总工办发〔2004〕29号)文件规定按每月全部职工工资总额的2％向上级工会全额拨缴工会筹备金。上级工会收到工会筹备金后向有关单位开具《工会经费拨缴款专用收据》，有关单位凭专用收据在税前列支。全部职工是指在企业工作并由其支付工资的各类人员。职工工资总额是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊情况下支付的工资以及国家统计局规定列入工资总额的其他各项津贴和补贴等。
2. 按全国总工会《关于收交工会会费的通知》规定：会员每月应向工会组织缴纳本人月工资收入0.5％的会费，工资尾数不足10元的不计缴。会费收入全部留给基层工会掌握使用。
3. 合肥市人民政府2001年第84号会议纪要确定：工会经费由市总工会委托市税务部门代收。税务机关按企事业单位全部职工工资总额2%的40%代收工会经费，及时上交到市总工会的指定账户。在规定期限内应建未建工会组织的企事业单位，按职工工资总额的2%全额收取组建工会筹备金。
工作中处理:
⑴．每月根据工资总额2%计提工会经费：
借：管理费用-工会经费
贷：应付职工薪酬-工会经费
工会和国税4,6分账，分配工会经费
借：应付职工薪酬—工会经费
贷：其他应付款—工会经费（转国税） （计提工资总额2%的40%）
其他应付款—工会经费（转工会） （计提工资总额2%的60%）
⑵．每月会员缴纳会费。按工资收入0.5%缴，不足10元不缴。从工资里代扣：
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应付款—工会经费（转工会）
⑶．次月，从公司户转6分的工会经费和会员会费入工会户
借：其他应付款—工会经费（转工会）
贷：银行存款
同时，工会入账：
借：银行存款
贷：会费收入
拨缴工会收入
⑷．工会经费的上缴：每季度与增值税纳税期限一致，填纸质工会经费申报表盖章去国税申报，取回工会经费缴款单去银行缴费。
借：其他应付款—工会经费（转国税）
贷：银行存款
至此，所有账户平衡。讨论：以上是安徽省合肥地区的，其他省份是什么样的呢
售后保障
AFTER-SALE PROTECTION
我们承诺
关于服务质量的反馈，我们会第一时间专人处理。保证及时解决您的问题。
投诉渠道
1. 拨打18029097311，选择投诉；
2. 通过微博、微信公众号等方式，联系我们
处理流程
服务中遇到困难
使用电话或者在微信公众号上联系恩信财税
恩信财税立刻核实情况并马上处理
