凤岗注册公司恩信财税-试点纳税人差额征税会计处理

创业知识 2017-10-08 00:54:15 来源:未知

凤岗注册公司-试点纳税人差额征税会计处理

一般纳税人。财会〔2012〕13号文规定，一般纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定，允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，应在“应交税费—— —应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏，用于记录该企业因按规定扣减销售额而减少的销项税额；同时，主营业务收入、主营业务成本、劳务成本等相关科目应按经营业务的种类进行明细核算。在实务中，应当分别两种情况进行会计处理。

对于在接受应税服务时即进行差额征税账务处理的企业，在企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—— —应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”、“劳务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行差额征税账务处理的企业，在企业接受应税服务时，按实际支付或应付的金额，借记“主营业务成本”、“劳务成本”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；在期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—— —应交增值税（营改增抵减的销项税额）”科目，贷记“主营业务成本”、“劳务成本”等科目。

例1甲公司是在上海境内注册设立的一家交通运输企业，被认定为增值税一般纳税人；乙公司是在江苏境内注册设立的一家交通运输企业。2012年7月，甲公司为生产企业A公司提供运输业务，A公司向甲公司支付货物运输费用555万元；甲公司将承揽A公司的部分运输业务分给乙公司，甲公司向乙公司支付货物运输费用111万元并取得《公路、内河货物运输业统一发票》。假定不考虑其他进项税额抵扣，甲公司在接受应税服务时即进行差额征税的账务处理。

解析：货物运输属于营改增的应税服务，适用税率为11%。甲公司将承揽A公司的部分运输业务分给乙公司，属于试点纳税人接受非试点纳税人的货物运输业务，应按差额计算销售额。

甲公司销售额＝（555－111）÷（1＋11%）＝400（万元）。

甲公司应交增值税额＝（555－111）÷（1＋11%）×11%＝44（万元）。

甲公司取得货物运输收入时借：银行存款 555贷：主营业务收入—— —运输业务 500应交税费—— —应交增值税（销项税额） 55甲公司向乙公司支付运费时借：主营业务成本—— —运输业务 100应交税费—— —应交增值税（营改增抵减的销项税额）11贷：银行存款111小规模纳税人。小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税有关规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费—— —应交增值税”科目。在实务中，应当分别两种情况进行会计处理。

对于在接受应税服务时即进行差额征税账务处理的企业，在企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—— —应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”、“劳务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

对于期末一次性进行差额征税账务处理的企业，在企业接受应税服务时，按实际支付或应付的金额，借记“主营业务成本”、“劳务成本”等科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目；在期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费—— —应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”、“劳务成本”等科目。

例2承例1，假设甲公司是在上海境内注册设立的一家交通运输企业，被认定为小规模纳税人，其他条件不变。

解析：由于小规模纳税人提供应税服务适用的征收率均为3%，因此甲公司应交增值税额＝（555－111）÷（1＋3%）×3%＝12.93（万元）。

甲公司的账务处理：甲公司取得货物运输收入时

借：银行存款 555

贷：主营业务收入—— —运输业务 538.83

应交税费—— —应交增值税 16.17

甲公司向乙公司支付运费时

借：主营业务成本—— —运输业务 107.77

应交税费—— —应交增值税 3.23

贷：银行存款111

上一篇：凤岗注册公司恩信财税-资产证券化的会计处理问题
下一篇：凤岗注册公司-关于固定资产出售会计处理的探讨

浏览排行最新发布

公司注册

公司变更

其他服务

代理记账

税务申报

账务服务

社保托管

商标服务

商标注册

商标其他服务

各类许可证

凤岗注册公司恩信财税-试点纳税人差额征税会计处理

凤岗注册公司-试点纳税人差额征税会计处理

低价透明

金牌服务

信息保密

售后无忧