凤岗注册公司-自产自用产品的会计处理

第一，自产自用普通事项的会计处理。此处所指的自产自用普通事项，是指企业将自产的产品、货物用于除上述特殊情况以外的自产自用事项。此时，企业根据其具体用途，按产品的售价或组成计税价格、市场价格乘以适用的税率得到的应纳增值税与所用货物的售价之和，借记：“长期股权投资”、“应付股利”、“应付职工薪酬”、“固定资产”、“应付账款”等科目；按确定的销售收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目，按应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目。 

【例】甲股份有限公司（以下简称甲公司）领用其生产的A产品，该产品成本为20000元，计税价格（公允价值）为30000元，适用的增值税税率为17%.假设甲公司生产的A产品未计提相应的资产减值准备，且A产品为消费税非应税消费品。当A产品分别用于不同用途时，则其相应的税务会计处理如下： 

（1）用于投资（非货币性资产交换）。对具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换出资产为存货的，无论是否涉及补价，均应当视同销售，按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本，换出资产公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。因此，甲公司的会计处理为： 

借：长期股权投资                　35100 

   贷：主营业务收入　                   30000 

       应交税费——应交增值税（销项税额）5100 

借：主营业务成本　20000 

   贷：库存商品     　20000 

（2）用于分配给股东或投资者。企业应按分配货物的售价或组成计税价格、市场价格乘以适用的税率得到的应纳增值税与所用货物的售价之和，借记“应付股利”或“应付利润”；按应税货物的售价或组成计税价格、市场价格，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”，按应纳增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。因此，甲公司的会计处理为： 

借：应付股利　    35100 

   贷：主营业务收入　                    30000 

       应交税费——应交增值税（销项税额） 5100 

借：主营业务成本　20000 

   贷：库存商品     　20000 

（3）用于集体福利、个人消费等（非货币性职工薪酬）。企业应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计人相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用”、“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“应付职工薪酬——非货币性福利”科目。实际发放给职工时，应确认收入，借记“应付职工薪酬——非货币性福利”，贷记“主营业务收入”，按自产产品的公允价值乘以适用的税率得到的应纳增值税，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”，同时结转相关成本。