凤岗注册公司-关于合并报表抵销分录的等价形式

关于合并报表抵销分录的等价形式

关于合并报表抵销分录，以内部存货交易为例，原先如下：
母子公司之间内部存货交易的抵销
抵销与子公司销售价格无关
1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。
借：主营业务收入（母公司收入）
    贷：主营业务支出（子公司成本）
2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。
借：主营业务收入（母公司收入）
    贷：主营业务支本（母公司成本）
        存货（母公司未实现的毛利）
3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。
①对外销售的部分
借：主营业务收入（母公司×销售比例）
    贷：主营业务成本（子公司×销售比例）
②形成存货的部分
借：主营业务收入（母公司×未销售比例）
    贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）
        存货（毛利×未销售比例）
4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分）
①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。
借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利）
    贷：存货 （母公司上期未实现的毛利）
②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购
借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利）
    贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利）
③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。
⑴对外销售
借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）
    贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）
⑵形成存货
借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）
    贷：存货（未实现毛利×未销售比例）
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合并报表原先的抵销分录如上，这个令人十分难记忆。
我总结归纳成如下等价形式，十分方便记忆。
借：期初利润  a+b     贷：存货   a+b 
借：收入    a+b       贷：存货   a+b 
借：存货    b         贷：成本     b
当b=0时，就是当期全部没有对外销售事项。 
当a=0时，就是当期全部对外销售事项。
当a<>0且b<>0时，就是部分销售事项。
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例如原本分录是：
⑴对外销售
借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例）b
    贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）b
⑵形成存货
借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例）a
    贷：存货（未实现毛利×未销售比例）     a
合并就是：
借：年初未分配利润  a+b
贷：主营业务成本   b
贷：存货  a
我总结的等价分录是：
借：期初利润   a+b   贷：存货   a+b 
借：存货    b         贷：成本     b
合并就是：
借：期初利润   a+b
贷：存货   a 
贷：成本     b
由此可见，分录的等价一致性。
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2、计提折旧固定资产
①交易当年
借：主营业务收入（母公司收入）
    贷：主营业务成本（母公司成本）
固定资产原价（母公司未实现毛利）
借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）
    贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）
②以后使用期间
借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）
    贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）
借：累计折旧（当年多计提折旧）
    贷：管理费用（当年多计提折旧）
借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）
    贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）
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借：累计折旧者，减少累计折旧也，减少累计折旧，就是增加固定资产原价，所以，
借累计折旧，与借固定资产原价，是一样的也。
贷管理费用者，减少管理费用，就是减少成本增加收入，所以与贷成本或贷收入也是一样的。
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固定资产虚增十元，每月多提折旧一元，
存货虚增十元，当月实现一元，
两者分录公式完全一样的。
原额虚增者必消之必一样，存货实现，故增加利润，折旧多提，也应增加利润，故形式一样，实质不同。
固定资产虚增原价，折旧也多提，故若不抵销，最后结果也不变乎。
如固定资产虚增十元，每月多提一元，十月多提十元，正好抵销。
若不处理，每月自动抵销一元，十月完成。