凤岗注册公司-一般纳税人与小规模纳税人的会计核算区别

一、帐务处理上区别 
（一）在销售商品时，采用的税率不同。 
1、小规模纳税人： 
借：银行存款（或应收账款） 
贷：主营业务收入 
贷：应交税金--应交增值税 
2、一般纳税人： 
借：银行存款（或应收账款） 
贷：主营业务收入 
贷：应交税金--应交增值税（销项税额） 

（二）在购买商品时，如果对方开具增值税发票，两者处理存在不同 
1、一般纳税人处理为 
借 库存商品等 
借 应交税金－应交增值税（进项税额） 
贷 银行存款等 
2、小规模纳税人为 
借 库存商品等 
贷 银行存款等 
小规模纳税人不能抵扣进项税。 

二、认定条件不同： 
主要从事生产或提供应税劳务（特指加工、修理修配劳务）的：年销售额在100万元以上的，可以认定为一般纳税人，100万以下的为小规模；2）主要从事货物批发零售的：年销售额180万以上的可以认定为一般纳税人,180万以下为小规模。工业企业年销售额在100万以下的,商品流通企业年销售额在180万以下的,属于小规模纳税人;反之,为一般纳税人 。 

三、税收管理规定的区别： 
1、一般纳税人：销售货物或提供应税劳务可以开具增值税专用发票；购进货物或应税劳务可以作为当期进项税抵扣；计算方法为销项减进项。 
2、小规模：只能使用普通发票；购进货物或应税劳务即使取得了增值税专用发票也不能抵扣；计算方法为销售额×征收率。 

四、税率与征收率不同： 
1）一般纳税人：基本税率17％，税法还列举了5类适应13％低税率的货物，还有几项特殊业务按简易办法征收（参照小规模）。还有零税率应税劳务和货物。 
2）小规模：商业小规模按4％征收率；商业以为小规模按6％。