凤岗注册公司-土地增值税补缴的会计处理

去年，某市税务机关对该市土地增值税纳税情况进行了专项检查。检查结束后，不少企业的会计前来询问：补缴的土地增值税、滞纳金和罚款如何进行账务处理？ 

本文分几种具体情况，简要介绍纳税人补缴土地增值税后的会计处理问题。 

补缴当年的土地增值税，包括补缴按照《土地增值税暂行条例实施细则》规定的预缴土地增值税。 

一、开发公司等主营转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的纳税人的会计分录为： 

借：主营业务税金及附加 

贷：应交税金——应交土地增值税 

企业缴纳土地增值税的会计分录从略，下同。 

二、兼营房地产业务的纳税人的会计分录为： 

借：其他业务支出 

贷：应交税金——应交土地增值税 

三、其他非主营、兼营房地产业务的纳税人，会计处理分两种情况： 

如果房产未转让清理完毕 

借：固定资产清理或在建工程 

贷：应交税金——应交土地增值税 

如果转入清理的建筑物及其附着物清理完毕，“固定资产清理”科目余额已转入“营业外收入”或“营业外支出”科目 

借：营业外支出或营业外收入 

贷：应交税金——应交土地增值税 

四、转让国有土地使用权的纳税人的会计分录为： 

借：营业外支出或营业外收入 

贷：应交税金——应交土地增值税 

补缴以往年度的土地增值税，包括补缴按房地产转让收入预缴的土地增值税 

借：以前年度损益调整 

贷：应交税金——应交土地增值税 

补缴的土地增值税对往年所得税的影响 

借：应交税金——应交所得税 

贷：以前年度损益调整 

期末，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目 

借：利润分配——未分配利润 

贷：以前年度损益调整 

如果转入清理的建筑物及其附着物未清理完毕，“固定资产清理”科目仍有余额 

借：固定资产清理或在建工程 

贷：应交税金——应交土地增值税 

缴纳相应的滞纳金和罚款 

借：营业外支出 

贷：银行存款 

企业缴纳的滞纳金、罚款不允许税前扣除。因此，当年申报所得税时，企业应在利润总额的基础上加上土地增值税的滞纳金和罚款，以此计算并缴纳企业所得税。