凤岗注册公司-彩票业务的会计处理规定

创业知识 2017-11-17 00:39:27 来源:未知

凤岗注册公司-彩票业务的会计处理规定

彩票机构执行《事业单位会计制度》，有关彩票购、销、调、存等业务的会计处理，补充规定如下：

一、会计科目

（一）增设“130库存彩票”科目

该科目核算中央级彩票机构库存即开型彩票的实际成本。借方登记购入彩票的实际成本，贷方登记发出彩票的实际成本，期末借方余额反映尚未发出彩票的实际成本。该科目应按彩票券种设置明细账进行明细核算。编制资产负债表时，该科目期末余额并人“产成品”项目。

（二）增设“220待收财政专户款”科目

该科目核算彩票机构已销售但尚未收到的应缴财政专户款。贷方登记尚未收到的应缴财政专户款，借方登记已经收到的应缴财政专户款，期末贷方余额反映尚未收到的应缴财政专户款。编制资产负债表时，该科目期末余额并人“应缴财政专户款”项目。

（三）增设“221彩票销售结算”科目

该科目核算彩票机构已销售待分配的彩票销售款。贷方登记已销售的彩票销售款，借方登记已分配的彩票销售款，期末一般无余额，如有余额在编制资产负债表时并入“预收账款”项目。

（四）增设“222应付返奖奖金”科目

该科目核算彩票机构应返还给中奖者的奖金。贷方登记按规定比例计提的应支付给中奖者的奖金，借方登记已支付的奖金，期末贷方余额反映尚未支付的奖金。该科目应分别彩票的品种设置明细账，“调节基金”和“奖池”应单独设置明细账。编制资产负债表时，该科目期末余额并入“应付账款”项目。

（五）增设“121累计折旧”科目

该科目核算彩票机构固定资产累计折旧。贷方登记按月计提的固定资产折旧，借方登记因出售、报废、毁损而减少的固定资产折旧，期末贷方余额反映已提的固定资产累计折旧。该科目只进行总分类核算。编制资产负债表时将该科目余额备抵固定资产原值，以固定资产净值填列“固定资产”项目。

（六）增设“122固定资产清理”科目

该科目核算彩票机构出售、报废、毁损等原因转入清理的固定资产净值以及在清理过程中发生的清理费用和清理收入。借方登记转入清理的固定资产净值和清理过程中发生的费用，贷方登记出售固定资产的价款、残料价值等，期末借方余额反映固定资产清理后的净损失；期末贷方余额反映固定资产清理后的净收益。该科目期末一般无余额，如有余额并入“固定资产”项目。

（七）增设“库存彩票”辅助账

该账簿用来辅助记录各级彩票机构购、销、调、存即开型彩票的券种、数量、面值等情况。借方登记库存彩票的增加，贷方登记库存彩票的减少，期末借方余额反映库存彩票的结存。

（八）增设“应收彩票款”辅助账

该账簿用来辅助记录各级彩票机构应收取的彩票销售款，包括发行经费（含中央级、省级、基层单位）、彩票公益金、返奖奖金（含调节基金）等。借方登记调出彩票时，根据业务部门开据的资金结算账单记录的应收彩票销售款，以及全国统一设奖池的彩票应收取的返奖奖金。贷方登记已收到的彩票销售款，期末借方余额反映应收未收的彩票销售款。

二、账务处理

（一）即开型彩票业务的账务处理

1.中央级彩票机构的账务处理

（1）彩票机构因购入彩票而预付的款项，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。收到所购彩票时，按发票账单所列金额，借记“库存彩票”科目，按预付金额，贷记“预付账款”科目，按补付金额，贷记“银行存款”科目，同时登记“库存彩票”辅助账。

（2）向省级彩票机构发出彩票应分别以下情况进行账务处理：

①先发彩票后收款的，调出彩票时按调出彩票的印制成本确认事业支出，借记“事业支出”科目，贷记“库存彩票”科目。收到下级上交的款项，借记“银行存款”科目，贷记“预收账款——某省”科目。

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