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第四章 筹资活动的核算
有限责任公司初创时投入资本的核算
借：银行存款
原材料
固定资产
无形资产
贷：实收资本
有限公司创立后投入资本的核算
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积——资本溢价
股份有限公司发行股票的核算
溢价发行：
借：银行存款
贷：股本
资本公积——股本溢价
（发行费用冲减盈余公积和未分配利润）
平价发行：
借：银行存款
盈余公积
贷：股本
短期借款的核算
借入
借：银行存款
贷：短期借款
计提利息
借：财务费用
贷：应付利息
支付利息
借：应付利息
财务费用
贷：银行存款
归还本金
借：短期借款
贷：银行存款
长期借款的核算
借入
借：银行存款
贷：长期借款
支付工程款
借：在建工程
贷：银行存款
计提符合资本化的利息
借：在建工程
贷：应付利息
计提不符合资本化的利息
借：财务费用
贷：应付利息
支付利息
借：应付利息
贷：银行存款
达到预定可使用状态的在建工程成本转入固定资产
借：固定资产
贷：在建工程
偿还本金
借：长期借款
贷：银行存款
应付债券的核算
发行债券
借：银行存款
贷：应付债券——面值
（分期付息）
计提符合资本化的利息
借：在建工程
贷：应付利息
计提不符合资本化的利息
借：财务费用
贷：应付利息
支付利息
借：应付利息
贷：银行存款
债券到期偿还
借：应付债券——面值
财务费用
贷：银行存款
（到期一次还本付息）
计提符合资本化的利息
借：在建工程
贷：应付债券——应计利息
计提不符合资本化的利息
借：财务费用
贷：应付债券——应计利息
支付利息
借：应付债券——应计利息
贷：银行存款
债券到期偿还
借：应付债券——面值
——应计利息（各期利息总和）
贷：银行存款
第五章 供应活动的核算
外购原材料的核算
1) 单料同到
借：原材料——A材料（价款+运费）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
2) 先付款后收料
付款日
借：在途物资
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
收料日
借：原材料
贷：在途物资
3) 先收料后付款
1凭证到
收料日
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
付款日
借：应付账款
贷：银行存款
2凭证未到
收料时暂不做处理，月末处理
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付款
月初冲回上月末暂估记录
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
收到账单
借：原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
小规模纳税企业
（价税全部写到原材料里）
预付货款
借：预付账款
贷：银行存款
材料入库和补交货款
借：原材料
贷：预付账款
银行存款
外购固定资产的核算
不需要安装的固定资产
借：固定资产
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
需要安装的固定资产
支付价款
借：在建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
支付安装费用
借：在建工程
贷：银行存款
安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产
贷：在建工程
外购无形资产的核算
借：无形资产
贷：银行存款
内部研究开发费用的核算
研究阶段发生支出
借：研发支出——费用化支出
贷：原材料
应付职工薪酬
银行存款
将研究阶段支出费用化
借：管理费用
贷：研发支出——费用化支出
开发阶段发生支出
借：研发支出——费用化支出
——资本化支出
贷：银行存款
将开发阶段支出费用化和资本化
借：管理费用
无形资产
贷：研发支出——费用化支出
——资本化支出
第六章 生产活动的核算
材料费用的核算
借：生产成本（产品生产）
制造费用（车间管理）
管理费用（行政管理）
销售费用（销售机构）
在建工程（工程建造）
贷：原材料
职工薪酬的核算
实际支付工资时
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款
月末分配工资费用时
借：生产成本（生产工人）
制造费用（车间管理人员）
管理费用（行政管理人员）
销售费用（销售人员）
在建工程（工程人员）
研发成本（研发人员）
其他业务成本（业务人员）
贷：应付职工薪酬——工资
固定资产折旧费用的核算
（当月增加当月不提，当月减少当月提）
借：制造费用（车间管理）
管理费用（行政管理）
销售费用（销售机构）
其他业务成本（出租）
贷：累计折旧
无形资产摊销费用的核算
（当月增加当月摊，当月减少当月不摊）
借：制造费用（生产产品）
管理费用（一般）
其他业务成本（出租）
贷：累计摊销
其他要素费用的核算
支付费用时
借：长期待摊费用
贷：银行存款（原材料）
每月摊销时
借：管理费用（制造费用）
贷：长期待摊费用
期间费用的核算
借：管理费用（杂费）
财务费用（利息、手续费）
销售费用
贷：银行存款
第七章 销售活动的核算
主营业务收入和主营业务成本的核算
销售商品的核算
1) 交款提货
取得收入时
借：银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转成本时
借：主营业务成本
贷：库存商品
2) 赊销
取得银行承兑汇票
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
到期收汇票款
借：银行存款
贷：应收票据
商业折扣
（按照扣除商业折扣后的金额确认收入）
现金折扣
（按照扣除现金折扣后的金额确认收入，所发生的现金折扣计入财务费用）
按总价确认收入
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
发生现金折扣
借：银行存款
财务费用
贷：应收账款
销售折让
（冲减当期销售收入，并减少银行存款）
确认收入时
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
发生销售折让
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：应收账款
实际收到款项
借：银行存款
贷：应收账款
销售退回的核算
1) 未确认收入
借：库存商品
贷：发出商品
2) 已确认收入
借：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
贷：银行存款
借：库存商品
贷：主营业务成本
预收款销售的核算
预收货款时
借：银行存款
预收账款
交货时
借：预收账款
银行存款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
其他业务收入和其他业务成本的核算
（其他业务成本包括：出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、销售原材料成本、出租包装物的低成本）
销售确认收入时
借：银行存款
贷：其他业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
结转成本时
借：其他业务成本
贷：原材料（累计摊销、累计折旧）
销售费用的核算
借：销售费用
贷：银行存款
应付职工薪酬贷
累计折旧
借：本年利润
贷：销售费用
营业税金及附加的核算
借：营业税金及附加
贷：应交税费
借：本年利润
贷：营业税金及附加
借：应交税费
贷：银行存款
第八章 投资活动的核算
交易性金融资产的核算
（未领取的利息通过“应收利息”核算，不作为交易性金融资产的成本；交易费用冲减投资收益；）
取得交易性金融资产
（在股利宣告日后取得，成本=每股市价X股数—应收股利）
借：交易性金融资产——成本
应收股利
投资收益
贷：银行存款
确认投资收益时
借：应收股利
贷：投资收益
实际收到股利
借：银行存款
贷：应收股利
股票公允价值变动收益
借：交易性金融资产——公允价值变动
贷：公允价值变动损益
股票公允价值变动损失
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——公允价值变动
处置交易性金融资产（收益）
借：银行存款
公允价值变动损益
贷：交易性金融资产——成本
——公允价值变动
投资收益
处置交易性金融资产（损失）
借：银行存款
交易性金融资产——公允价值变动
贷：交易性金融资产——成本
公允价值变动损益
投资收益
长期投资的核算
1) 持有至到其投资的核算
取得投资
借：持有至到期投资——成本
贷：银行存款
file:///C:/Users/cng/AppData/Local/Temp/ksohtml/wps_clip_image-27540.png一次还本付息
计提利息
借：持有至到期投资——应计利息
贷：投资收益
分期付息
计提利息
借：应收利息
贷：投资收益
收回持有至到期投资
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
收回持有至到期投资
借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
处置持有至到期投资
借：借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
——应计利息
投资收益
处置持有至到期投资
借：借：银行存款
贷：持有至到期投资——成本
投资收益
2) 长期股权投资的核算
成本法（<20%，>50%）收到股利时冲减投资收益（不设明细账）
初始投资
借：长期股权投资
贷：银行存款
宣派股利
借：应收股利
贷：投资收益
实际收到股利
借：银行存款
贷：应收股利
权益法（20%—50%）收到股利时减资
亏损时（收益时反过来）
借：投资收益
贷：长期股权投资——损益调整
宣派现金股利
借：应收股利
贷：长期股权调整——损益调整
处置长期股权投资
借：银行存款
贷：长期股权投资——成本
——损益调整
投资收益
第九章 财务成果的核算
资产减值损失的核算
1) 应收款项发生减值损失的核算
计提坏账准备
借：资产减值损失
贷：坏账准备
确认坏账
借：坏账准备
贷：应收账款
已确认坏账又收回
借：应收账款
贷：坏账准备
借：银行存款
贷：应收账款
2) 存货发生减值损失的核算
（孰低原则）
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
冲回时
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
3) 非流动资产发生减值损失的核算
（长期股权投资、固定资产、无形资产）
借：资产减值损失
贷：长期股权投资减值准备
无形资产减值准备
固定资产减值准备（固定资产减值准备已经确认，不能转回）
营业外收入和营业外支出的核算
1) 捐赠利得和罚款利得
借：银行存款
贷：营业外收入
捐赠损失和罚款损失
借：营业外支出
贷：银行存款
2) 固定资产处置的核算
i. 报废
转入清理
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
收到残料变价收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
结转固定资产清理损益
借：营业外支出——处置非流动资产净损失
贷：固定资产清理
ii. 出售
借：固定资产清理
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
支付清理费用
借：固定资产清理
贷：银行存款
收到售价款
借：银行存款
贷：固定资产清理
计算应缴纳的营业税
借：固定资产清理
贷：应交税费——应交营业税
结转固定资产清理损益
借：固定资产清理
贷：营业外收入——处置非流动资产净收益
3) 无形资产处置的核算
i. 报废
借：累计摊销
无形资产减值准备
营业外支出——处置非流动资产净损失
贷：无形资产
ii. 出售
借：银行存款
累计摊销
无形资产减值准备
贷：无形资产
应交税费——应交营业税
营业外收入——处置非流动资产净收益
4) 盘盈利得和盘亏损失的核算
（固定资产的盘盈作为前期差错处理，不计入营业外收入，固定资产盘亏计入营业外支出；库存现金及存货盘亏计入管理费用，库存现金盘盈计入营业外收入）
盘亏固定资产时
借：待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
经批准处理时
借：其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢
所得税费用的核算
（纳税调减项：国债；纳税调增项：税收滞纳金、罚金罚款和被没收财物的损失、捐赠支出、赞助支持、未经核定的准备金支出）
借：所得税费用
贷：应交税费——应交所得税
期末结转损益的核算
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
其他业务成本营业税金及附加
销售费用
管理费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出
所得税费用
借：公允价值变动损益
投资收益
贷：本年利润
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
年末结转的核算和未分配利润的核算
（股票股利应在办理增资手续后分配）
分配
借：利润分配——提取法定盈余公积金
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的股利
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
应付股利
股本
结转
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积金
——提取任意盈余公积
——应付现金股利
——转作股本的股利
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