计入税金及附加的科目有哪些?
全面试行营业税改征增值税后,营业税金及附加科目名称调整为税金及附加科目,该科目核算企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等相关税费;利润表中的"营业税金及附加"项目调整为"税金及附加"项目.需要提醒的是,之前是在"管理费用"科目中列支的"四小税"(房产税、土地使用税、车船税),也同步调整到"税金及附加"科目.
营业税金及附加的构成:
(1)销售应交消费税产品;
(2)对外提供运输劳务计算的营业税;
(3)计算应交城建税和教育费附加;
(4)对外销售应交资源税的产品.
营业税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等.填报此项指标时应注意,实行新税制后,会计上规定应交增值税不再计入"主营业务税金及附加"项,无论是一般纳税企业还是小规模纳税企业均应在"应交增值税明细表"中单独反映.根据企业会计"利润表"中对应指标的本年累计数填列.
会计分录:
(1)先计提的账务处理:借:税金及附加贷:应缴税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等.
(2)缴纳时:借:应缴税费--应交消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船使用税等.贷:银行存款.
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